Роботодавець оплачує житло працівнику: чи потрібно сплачувати податки

Хто надав інформацію

Інформацію надала Державна податкова служба України.

Роботодавець оплачує житло працівнику: чи підлягає оподаткуванню

Оплата роботодавцем житла для працівника у певних випадках може вважатися додатковим благом – це передбачено Податковим кодексом України.

У яких випадках виникає оподатковуваний дохід

1. Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує витрати.

Встановити додаток

• Грошові виплати
• Продуктові набори
• Одяг
• Предмети побуту

Наприклад, людина винаймає квартиру, щомісяця сплачує орендну плату, а підприємство повертає їй витрачені кошти.

Така компенсація є додатковим благом працівника та підлягає оподаткуванню.

2. Роботодавець сам орендує квартиру для працівника.

Підприємство укладає договір оренди житла та безпосередньо сплачує кошти власнику квартири, у якій проживає працівник.

У цьому випадку вартість оплаченого проживання також вважається додатковим благом працівника та оподатковується.

Важливо: навіть якщо оплата чи компенсація оренди житла передбачена трудовим договором, це саме по собі не звільняє такий дохід від оподаткування.

Які податки потрібно сплатити

У зазначених випадках застосовуються такі ставки:

• 18 % – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
• 5 % – військовий збір.

При цьому, якщо роботодавець сам орендує та оплачує житло для працівника, для розрахунку ПДФО застосовуються правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це означає, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги – проживання у квартирі.

Хто сплачує податки

Працівнику не потрібно самостійно розраховувати та перераховувати податки до бюджету.

Це робить роботодавець як податковий агент. Він нараховує, утримує податки з доходу працівника та перераховує їх до бюджету.

Чи потрібно працівнику подавати декларацію

Ні. Якщо податки з такого доходу утримує роботодавець, подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через оплату або компенсацію оренди житла не потрібно.

Довідково: Водночас для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, діють окремі правила. Вони зобов’язані подавати декларацію відповідно до Закону України «Про запобігання корупції», зазначаючи в ній, зокрема, відомості про місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи.

Чи є винятки

Так. Податковий кодекс передбачає, що вартість безоплатного користування житлом чи іншим майном, яке належить роботодавцю, не оподатковується за цією нормою, якщо його надання:

• пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору (контракту);
• передбачене колективним договором;
• передбачене законом у встановлених ним межах.

Водночас ці винятки не поширюються автоматично на випадки, коли роботодавець компенсує працівнику витрати на оренду житла або сам орендує для нього квартиру в іншого власника.

Також пропонуємо підписатися на Телеграм-канал ДеДопомога, аби дізнаватися про різні види допомоги українцям.

Можливо, вам також буде цікаво: Як відновити розгляд заяви на єВідновлення, якщо її призупинили: покрокова інструкція